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加計扣除VS加計抵減,你可別搞混了!


發布時間:2021-12-20 16:42:44

也有可以加減增值稅的行業?沒錯。這是國家減稅降費的又一大禮包。具體而言,對于以郵政、電信、現代服務、生活服務為主營業務的納稅人,按進項稅額的10%扣除應納稅額,政策實施期限暫定至2021年底。邊肖想糾正你的一個小錯誤。這種政策叫做加減,不同于加減。


加計扣除VS加計抵減,你可別搞混了!
(一)、企業所得稅的“加計扣除”

(一)企業所得稅“附加扣除”

主要政策是:

(1)、聘用殘疾人支付的殘疾人工資加計扣除。

企業安置殘疾人的,應當在實際扣除的基礎上,扣除支付給殘疾職工工資的100%。

(2)額外扣除研發費用

1.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用未形成無形資產,計入當期損益的,在按規定扣除的基礎上,再扣除研究開發費用的50%;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

2.中小科技型企業在R&D活動中實際發生的R&D費用未形成無形資產,計入當期損益的,在按規定實際扣除的基礎上,2017年1月1日至2019年12月31日期間,按實際發生額的75%稅前扣除;形成無形資產的,按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。

3.企業在開展R&D活動中實際發生的R&D費用未形成無形資產,計入當期損益的,在按規定實際扣除的基礎上,2018年1月1日至2020年12月31日期間,按實際發生額的75%稅前扣除;形成無形資產的,按照上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。

提醒:近年來,R&D費用加計扣除比例和行業范圍逐年擴大。現行政策可按實際發生額的75%進行稅前加計扣除。現行政策執行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

(2)增值稅的“加計扣除”

合格農產品的附加扣除

1.根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第二條:“納稅人購進農產品的,將原10%的扣除比例調整為9%。納稅人購進農產品用于生產或者加工稅率為13%的貨物,應當按照10%的扣除率計算進項稅額。”也就是說,納稅人從廈門、深圳、香港公司登記查詢系統購買的用于生產或加工13%傭金稅率貨物的農產品,10%的扣除率高于一般9%的扣除率,另加1%的扣除率。

根據申報單填寫說明,增值稅申報單(二)附件信息第8a欄(本期進項稅額明細)填寫附加扣除部分,納稅人將購進的農產品用于生產銷售或者委托加工稅率為13%的貨物時,填寫農產品進項稅額附加扣除。

(3)增值稅的“加計扣除”

2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產生活服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。這種策略稱為加法和減法策略。

加法、減法和減法必須同時滿足的條件:

(1)、行業要求。提供郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務(以下簡稱四項服務)的納稅人。四項服務的具體范圍按《銷售服務、無形資產、不動產說明》(財稅〔2016〕36號)執行。

(2)銷售要求。提供四項服務的銷售額占總銷售額的50%以上。

對于2019年3月31日前成立的納稅人,如果其2018年4月至2019年3月的銷售額(如果經營期不足12個月,則按實際經營期銷售)達到上述要求,則從2019年4月1日起適用附加扣除政策。

2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起三個月內銷售額符合上述要求的,自登記為一般納稅人之日起適用加計扣除政策。

提醒:申請信貸政策的生產生活服務納稅人,每年首次確認信貸政策申請時,應通過電子稅務局提交《信貸政策申請聲明書》(或前往辦稅服務廳)。納稅人申請信貸政策,兼營郵政、電信、現代服務、生活服務的,應當按照四項服務中收入比例最高的業務,在《信貸政策申請說明》中勾選所屬行業。

四.本文的政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第號)。第512次)

2.財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

3.中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第14號)

4.《中華人民共和國國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第15號)

5.關于提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的通知(財稅〔2017〕34號)

6.財政部、國家稅務總局科學技術部關于提高研發費用稅前扣除比例的通知(財稅〔2018〕99號)


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