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不動產出租的稅收籌劃


發布時間:2021-12-21 09:32:20

如今,一些商業企業經常以承包經營的形式出租門面、柜臺等資產,收取“管理費”。這種業務應該分為納稅和免稅。


不動產出租的稅收籌劃
  國稅發(2001)78號《關于企業出租不動產取得的固定收入征收營業稅問題的批復》明確:“根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條的規定:”負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位,包括獨立核算和非獨立核算的單位。2020深圳注冊公司流程因此,企業以承包或承租形式將資產提供給內部職工和其他人員經營,企業不提供產品、資金,只提供門面、貨柜及其他資產,收取固定的管理費、利潤或其他名目價款的,如承包者或承租者向工商部門領取了分支機構營業執照或個體工商業戶營業執照,則屬于企業向分支機構或個體工商業戶出租不動產和其他資產,企業向分支機構和個體工商業戶收取的全部價款,不論其名稱如何,均屬于從事租賃業務取得的收入,均應根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條的規定,按“服務業—租賃”征收營業稅。如承包者或承租者未領取任何類型的營業執照,則企業向承包者或承租者提供各種資產所收取的各種名目的價款,均屬于企業內部的分配行為,不征收營業稅。

國稅發(2001)78號《關于企業出租不動產取得固定收入征收營業稅問題的批復》明確指出:“根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條規定:“負有繳納營業稅義務的單位是指有應稅行為并向對方收取款項、貨物或者其他經濟利益的單位,包括獨立核算單位和非獨立核算單位。2020深圳注冊公司流程因此,企業以承包或租賃的形式向內部員工和其他人員提供資產。企業不提供產品和資金,只提供門面、集裝箱等資產,并收取固定管理費、利潤或其他名義價格。比如,承租方或承租方從工商部門取得了分支機構營業執照或個體工商戶營業執照,屬于企業向分支機構或個體工商戶租賃房地產等資產,企業向分支機構和個體工商戶收取的所有價款,無論其名稱如何,都屬于租賃業務取得的收入, 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條,營業稅按“服務業-租賃”征收。 承包人或承租人未領取任何一種營業執照的,企業向承包人或承租人提供各種資產收取的價款屬于企業內部的分配行為,不征收營業稅。

稅法以是否取得營業執照、是否繳納營業稅為依據。如果你是企業以外的人,要按規定到工商部門領取營業執照。如果你是這家企業的員工,就可以無證創業。作為出租人,公司應考慮以下幾個方面:

(1)盡可能由企業員工承包經營;

(二)企業外有其他人員的,允許其他人員與企業簽約員工共同經營。也就是以企業員工名義承包經營,其他人員以員工身份投資債權、參與經營。其他人員可以以工資和利息的形式參與分配。

通過以上兩種方式,可以免除出租人公司的租金收入營業稅。

從完善稅收政策的角度來看,我們認為對“企業向無任何種類營業執照的承包方或承租方提供各種資產收取的各種名目的價款”應實行以下限制:

(1)承包人或承租人未領取任何種類的營業執照,以企業名義對外經營的,企業應承擔承包人或承租人對外經營的民事法律責任;

(2)承包人或承租人對外經營的財務會計由企業統一核算。


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