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合并財務報表極易犯的8個錯!


發布時間:2021-12-21 10:01:57

只有財務報表很平衡,工資才能上漲。在深圳新注冊的公司開戶真的是一個技術活。再有才華,也容易犯錯。如果你能適當避開8個錯誤,恭喜你,你的年終獎肯定會晉升一個職位。


合并財務報表極易犯的8個錯!
錯1:合計當合并

錯誤1:合計應該合并。

雖然是一字之差,但如果你犯了錯,還需要2個月才能忙起來。

合并不是簡單地添加合并實體的報告那么簡單。

從字面上看,“總量”不能完全等同于“組合”。

財務報表合并是以總額沖減內部業務。

就像左口袋和右口袋一樣,左口袋有現金200元,但右口袋沒有現金。把左口袋的100元現金移到右口袋。這個時候,你還是200元。

但在資產負債表上,無論是作為經常項目還是投資項目,資金流動的總資產都是400元。

只有通過合并和抵銷處理,才會真正的總資產200元返還。

記住:“總”是“合并”的開始,而不是結束。

2.錯誤:混淆會計科目和報表項目。

有人把抵銷分錄的合并理解為會計科目的抵銷,甚至進行會計調整。

財務報表合并是指報表項目之間的數據調整。只能調整報表,不能調整賬簿記錄。合并抵銷分錄也是報表項目的抵銷。

3:本期無內部交易無抵銷。

合并財務報表是一項連續的工作,其中內部交易的抵銷是最常做的。

內部交易,有些會持續影響當前數據,比如長期股權投資,是隨著母子公司的存在而存在的。

有些會周期性影響當前數據,比如內部購銷業務。當前期實現全部對外銷售時,對當前數據沒有影響。

此外,經常項目、固定資產和無形資產交易的未完成余額等。,將影響下一期的盤整數量。

記住:即使本期沒有內部交易,也必須沖減。

錯誤:合并范圍增大時,年初調整數字。

1.對于非控制下的合并,期末數合并時,假設年初數也要合并,邏輯上說得通。

《企業會計準則第33號——合并財務報表》第三十二條:

……對于因業務合并或其他增加而不在同一控制之下的子公司和業務,在編制合并資產負債表時,不應調整合并資產負債表的期初數。

5:錯誤:在新一年的持續合并中,只沖減本期期末金額和本期金額。

當上年未實現內部銷售利潤對資產、負債、利潤表項目的影響未沖減時,會導致期末合并沖減不足,導致合并財務報表與合并利潤表的勾稽關系出現錯誤。

錯誤:合并范圍縮小時,調整年初數。

《企業會計準則第33號——合并財務報表》第三十三條:

報告期內,母公司處置子公司及業務并編制合并資產負債表時,不應調整合并資產負債表的期初數。

錯誤:合并報表之間的勾稽關系不一致。

合并資產負債表與合并利潤表的勾稽關系;

“未分配利潤”項目期末數-年初數+當期利潤分配數

=“凈利潤”本年合并利潤表累計

當期利潤分配是指提取盈余公積和向外部股東分配股利。

合并范圍縮小時,這里是“歸屬于母公司所有者的凈利潤”,可以使用利潤分配表調整勾對關系。

合并所有者權益變動表、合并資產負債表和合并利潤表之間的勾稽關系;

首先,所有者權益變動表中每一項所有者權益去年年末的余額必須等于資產負債表今年年初的余額,今年年末的余額必須等于資產負債表今年年末的余額。

其次,“凈利潤”第五欄中“未分配利潤”常用指向的單元格數據必須等于本年度利潤表的累計“凈利潤”。

合并范圍縮小時,這里是“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。

合并資產負債表與合并現金流量表的勾稽關系;

資產負債表中“貨幣資金”項目的期末數-期初數

=“可比期間現金流量表現金及現金等價物凈增加”項目

合并抵銷的完成并不完全成功。有必要檢查或調整交叉檢查關系。

合并報表之間不一致的情況屢見不鮮,不僅非上市公司如此,上市公司也是如此。

8:準備不足,效率低

常見的外在表現有:

團隊成員之間的分工不明確。

工作底稿設計不合理

不準確和不及時的未來參考記錄

輔助信息不全等。

這將導致低效的報表合并。

解決辦法

一套健全、合理、科學的操作程序,包括:

團隊的分工與合作

記錄詳細的備忘錄賬戶

并維護內部交易。

定期對賬機制

設計合并報表所需的各種文件格式,等等。


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